个税45%最高档税率是否仍有下调空间？

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7月28日，个人所得税法修正案草案向公众开放征求意见。据中国全国人大网站报道，该草案共征集了13万多条意见，比同期征求意见的其他三部法律草案更受关注。

个人所得税法最初于1980年颁布。当时，全国人民代表大会常务委员会法制委员会副主任顾铭在向全国人民代表大会常务委员会的解释中说，中国的个人所得税是单独计算和征收的，其中工资和薪金是按月征收的。适用超额累进税率，分为7个等级，最低税率为5%，最高税率为45%；在许多国家，个人所得税的最高税率在50%到75%之间。

从当时的解释可以看出，中国个人所得税的最高税率明显低于外国，比外国低30个百分点。

然而，经过近40年的发展，世界上大多数发达国家和发展中国家的个人所得税税率已经大大降低。例如，德国个人所得税的最高税率已从1975年的56%降至2005年的42%；美国最高为39.6%；加拿大的税率较低，最高税率为33%。如果与一些发展中国家相比，俄罗斯只有13%，巴西只有27.5%。

这些国家或地区的最高税率不仅低于中国，而且税前扣除的项目也很多，如购房投资、按揭利息、子女学费、看病、抚养等。，可以减去大约一半。例如，数据显示，美国税前扣除39.6%的税率后，实际税率约为25%。

从这个角度来看，中国个人所得税的最高税率仍然是45%，并不低于外国在1980年制定的税率，但高于大多数发达国家。因此，从与国外的比较来看，为了使我国的个人所得税法继续贯彻“税负较轻”的原则，空.仍然降低了最高税率

让我们来看看个人所得税和企业所得税税率之间的比较。

1980年颁布个人所得税法时，个人所得税中工资和薪金的最高税率为45%。1984年，国有企业所得税条例规定，国有企业所得税应实行超额累进税率，最高税率为55%。1985年《集体企业所得税暂行条例》规定，集体企业所得税也应实行超额累进税率，最高税率为55%。

相比之下，1980年的《中外合资经营企业所得税法》和1991年的《外商投资企业和外国企业所得税法》规定，外商投资企业所得税实行33%的比例税率，体现了外商投资企业税收优惠的原则。

可以看出，在20世纪80年代，个人所得税最高税率比国有企业和集体企业低10个百分点，比外资企业高12个百分点。

1993年，中国颁布了《企业所得税暂行条例》，对所有内资企业统一实行33%的比例税率，从总体上减轻了内资企业的税负，使内资企业和外资企业的所得税税率保持一致。2007年，中国颁布了《企业所得税法》，使内资和外资企业实行统一税法，税率降至25%。

中国在基本税率25%的基础上，对小微企业实行优惠税率。例如，2018年7月11日，财政部发布了《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》:“对于年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，减按应纳税所得额的50%缴纳企业所得税，税率为20%。”根据这项规定，符合条件的小微企业的企业所得税税率为10%。

由此可见，过去40年来，国际税率下降了40年，中国企业所得税下降了40年。在这一过程中，个人所得税税率有所降低，导致中国个人所得税最高税率由世界上较低的税率变为较高的税率，由低于企业所得税税率变为高于企业所得税税率。

近年来，现实中个人所得税占国家税收总额的比重也在不断增加。虽然国家多次修订《个人所得税法》，并通过扩大免税额度来减轻个人税负，但个人所得税在国家总税收中的比重从1999年的3.87%上升到2017年的8.29%，并在2018年上半年进一步上升到8.87%。

调节高收入，缓解收入差距过大的矛盾，是个人所得税的立法目的之一。近年来，中国的贫富差距不断扩大，这也受到了广泛的批评。然而，大多数获得高收入的人增加了投资和股票收入。对于这部分收入，依靠个人所得税法很难征收高额税收，而个人所得税的主要负担是广大工薪阶层，通过高税率缓解收入差距的作用相对有限。

在过去的十年中，国家三次提高了个税起征点，但减税的效果仍然相对有限，每次减税减少的个人所得税只占0.2个百分点左右。目前，中国正在大力实施结构性减税。

从这个角度来看，在国内外都提倡降低税率的背景下，中国的个人所得税税率，尤其是最高等级税率，仍然被空.降低

来源：千龙新闻网