个税专项抵扣多采用定额标准 纳税人需提供多项证明

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上周六(10月20日)，国家税务总局发布了《个人所得税特别附加税暂行办法》(征求意见稿)和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(征求意见稿)，并公开征求公众意见。

此前，自10月1日起，个税起征点按照5000元的新标准执行，中低收入人群的税率也有所降低。虽然起征点只提高了1500元，但实际上，税率带来了更多的好处。如果月薪低于20，000元，税收将减少50%以上。

那么，在减税法出台后，纳税人的税收将减少多少？让我们看看它是如何指定的。这项减税涉及以下六个主要项目:

以下六个类别由360名分析师逐一分析。首先，我们需要提醒大家，这里扣除的金额是根据应税收入扣除的。税前工资从五险一金中扣除，然后从5000元的起征点中扣除，其余为应纳税所得额。

一、儿童教育

原文:纳税人子女的学前教育和学历教育费用，按每个子女每年12000元(每月1000元)的标准扣除。学前教育包括从3岁到小学的学前教育。学历教育包括义务教育(小学和初中教育)、高中教育(普通高中和中等职业教育)和高等教育(大学、本科、研究生和博士教育)。

扣除标准相对简单，是根据儿童头部的配额扣除的。孩子满3岁后，可按每月1000元的标准扣除。如果有一个孩子，每月扣1000元，如果有两个孩子，每月扣2000元。夫妇不能重复扣，他们可以每人扣50%，或者他们都可以扣在一个人的头上。

荣360分析师认为，子女教育税前扣除相对容易。在接受高等教育之前，孩子的户籍一般是在父母那里，只要他们出具出生证明或户口簿，就能证明他们有多少个孩子。然而，不同城市的教育费用差别很大，按照1000元的标准扣除是不公平的。

例如，在北京，公立幼儿园是有限的，许多孩子只能去私立幼儿园，平均每月费用为4000元/月。如果是一个小城市，一年的费用就足够了，但是扣除标准是一样的，所以大城市的家长压力明显更大。

第二，继续教育

纳税人的学历继续教育费用在学历教育期间按每年4800元(每月400元)的固定费率扣除。纳税人技术人员和专业技术人员职业资格继续教育费用，在取得相关证书的当年按每年3600元的固定费率扣除。

如果个人接受同等学历的教育，教育费用可以由父母根据子女的教育费用扣除，也可以由本人根据继续教育费用扣除，但不能同时扣除。

荣360分析师想说的是，就继续教育而言，不要以为只是拿个证书就可以纳入税前扣除项目。在这里，您需要提及继续教育费用的财务账单信息。

第三，住房贷款利息

原文:纳税人或其配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为自己或其配偶购买住房，在贷款偿还期内发生的首套住房贷款利息费用可按每年12000元(每月1000元)的标准扣除。纳税人不得扣除非首套住房贷款的利息支出。纳税人只能享受第一套住房贷款利息扣除。

任何一方都可以扣除，具体的扣除方式在一个纳税年度内不能改变。

荣360分析师认为，关于住房贷款利息的扣除主要有两个问题:

首先，如何定义第一套？

目前，就购房资格而言，不同地区对第一套房的认定是不同的。例如，上海和北京实行“处女贷款”标准，即第一套房没有房地产，也没有商业贷款记录，如果你以前买了一套完整的房子，如果你卖了以后再买，就算作第一套；在其他城市，只要没有现在名下的房产，再买一套房子就算作第一套。

从住房贷款利息中扣除个人所得税的标准是什么？是只要有购房记录，还是按照不同地区的购房标准？这需要弄清楚。

第二，不同的地区有不同的按揭压力，但都是按照1000元的限额标准来计算吗？

以北京为例，目前全市平均房价约为62000元/平方米，最高贷款额为65%，二手房一般评估价大多为90%。如果你买一套80平方米的房子，你需要290万元的贷款。在三线城市或小县城，房价可能只有十分之一，只需要29万元的贷款。然而，大城市的工资水平不是小城市的十倍，抵押贷款压力更大。在这种情况下，应按1000元的相同标准扣除。对于大城市的工人来说，减负的效果显然不明显。按实际抵押金额扣除更合理吗？

第四，租金

原件:纳税人及其配偶在纳税人主要工作城市无住房，在主要工作城市租房发生的租金费用可按以下标准扣除:

(一)租赁房屋位于直辖市、省会城市、计划单列市及国务院确定的其他城市，扣除标准为每年14400元(每月1200元)；

(二)租赁房屋位于其他城市，市辖区登记人口超过100万，扣除标准为每年12000元(每月1000元)。

(3)出租房屋位于其他城市，且市辖区登记人口不超过100万(含)的，扣除标准为每年9600元(每月800元)。

如果丈夫和妻子在同一地区租房，只能由一方扣除，如果丈夫和妻子住在不同的地方，只要他们名下没有房地产，就可以分别扣除。按揭利息和房屋租金只能扣除。如果有房子，只能扣除按揭利息。

租金是不同城市扣除的唯一项目。虽然不同地区的租金不同，但扣除的金额相差不大。

荣360分析师认为，租金扣除存在很多问题。

首先，文章提到有必要提供一份租赁合同。在征缴管理中，还提到住房和城乡建设部门要提供租房信息，这意味着你的租房合同要“网络化”。如果你只是私下与租房者和房东签订合同，那是行不通的。在这种情况下，有必要向住房和城乡建设部提出租赁申请，但只要提供房主的户口本、身份证和租赁合同，就不难提出租赁申请。

如果你只是免费和亲戚住在一起，你也可以把这个信息提供给住房和城乡建设部备案，这给了一些人一个机会。

其次，提到你工作和纳税的城市和你租房的城市必须是同一个城市，所以如果你在一个地方工作，在附近的城市租房，你不能扣税吗？例如，在北京国茂附近，有相当一部分员工在河北省燕郊租房，估计他们将无法享受租金抵税的优惠措施。

V.赡养老人

纳税人供养父母及其他60岁以上法定赡养人的赡养费用可按以下标准扣除:如果纳税人是独生子女，按每年24000元(每月2000元)的标准扣除；非独生子女的纳税人每年应与其兄弟姐妹分享24000元的扣除额

应该指出的是，儿媳没有法律义务支持她的姻亲，她的女婿也没有法律义务支持她的姻亲。

如果夫妻双方都是独生子女，那么每人每月可以扣除2000元。如果其中一人不是独生子女，需要与其他兄弟姐妹分享，或者可以由父母分享(提供书面分享协议)，每月最高扣除额为1000元。例如，如果你家里有四个兄弟姐妹，他们每人将被扣除500元。即使你的父母指定你自己养活自己，你也只能扣除1000元。

祖父母的孩子已经去世，实际上有义务赡养祖父母的孙子女也是合法的支持者。

但是，如果夫妻双方，女方是独生子女，但不工作，就不能税前扣除，也不能算在男方头上。

此外，这里还有一个问题，如果是孩子的分享，父母需要出具书面的分享协议，还是兄弟姐妹共同出具分享协议？如果孩子们在不同的城市，不是很麻烦吗？

第六，大病医疗

原文:在一个纳税年度，社会医疗保险管理信息系统记录的医疗费用(包括医疗保险目录范围内的自付部分和医疗保险目录范围外的自付部分)为大病医疗费用，可按每年6万元的标准限额扣除。在纳税人办理最终结算时，应扣除大病医疗特别附加。

荣360分析师认为，大病医疗扣款应被视为最不容置疑的一项，您需要在一年内自费支付15000元以上进行报销，而社保和商业保险的报销自然不能算在内。

目前，个人所得税特别附加税只出具了意见稿，其中还存在很多问题，如如何为每一项提供证明，最终稿的实施还需进一步讨论。

从老百姓的声音(603883，门诊股)来看，他们对减税不满意，尤其是在一线城市，孩子的教育、按揭和房租压力很大，但减税标准与其他城市相同或相近。大城市的月住房供应量很容易达到10，000-20，000元/月，但税收最多只能从200元中扣除，而且只能从第一套房中扣除，不允许换房，这对按揭压力大的家庭似乎不起作用。

预计官方文件和征求意见稿不会有太大区别，特别扣除带来的优惠没有提高起征点和降低税率那么大，但毕竟是好事，这意味着2019年1月以后我们会有更多的工资。

来源：千龙新闻网