减税究竟要减哪些税？这篇文章分析得很透彻！

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近日，财政部部长刘坤在接受《人民日报》专访时表示，他将“全面落实已出台的减税、减费政策，同时抓紧研究更大规模的减税和更明显的减费措施，真正让企业轻装上阵，自由发展。”

到目前为止，进一步减税已经成为全社会的共识。然而，减税不是一个笼统的概念，而是一种精确的努力。如何减少减税将影响到每个人的切身利益。

直接税和间接税的三大区别

在讨论减税策略之前，有必要分析直接税和间接税的区别，因为不同的税种有不同的减税效果。从总体上看，党的十八届三中全会明确提出“直接税比重要逐步提高”，今后的减税将在这一改革方向下进行。

具体来说，直接税和间接税有三个区别。

首先是税收负担能否转嫁的差异。顾名思义，间接税和直接税的分别在于税务负担能否转嫁，即最终由谁来承担税务的经济负担。其中，间接税是指纳税人不是税收的实际承担者，但可以通过提高价格将税收负担转嫁给他人的税收。其中，增值税、营业税、消费税和关税都是间接税。例如，如果卷烟销售被征税，卷烟销售者不是税收承担者，因为卷烟价格上涨后，消费者将承担大部分甚至全部税收负担。同样，增值税、消费税和关税的销售者来自各行各业，最终将把税收负担转嫁给消费者。

相反，直接税是指对个人劳动、企业收入、投资收入或财产的直接税，纳税人是实际的纳税义务人。直接税没有转移税负的渠道。个人所得税、财产税、企业所得税和遗产税都是直接税，社会保障费相当于直接税。

其次，直接税对经济周期的“自动稳定器”有更大的影响。这种“自动稳定器”的作用是:当经济过热时，随着收入和利润的提高，个人和公司所得税等直接税的适用税率将自动跳升到更高的水平，从而使经济降温；在经济低迷时期，随着收入和利润下降的趋势，直接税的适用税率将降低到一个较低的水平，这将使税收自行减少，从而鼓励投资和消费。相反，大多数间接税是根据商品价格直接征收的，“顺周期性”特征更加明显。

第三，两者的减税方向和效果大不相同。在中国，降低间接税有利于刺激消费。这是因为间接税如增值税、消费税和关税都是附加税。因此，降低间接税相当于降低商品价格，消费者可以在同等收入下购买更多的商品或服务，这对刺激消费和扩大内需有更直接的影响；相反，减少直接税，特别是减少企业所得税和社会保障费，相当于降低企业的经营成本，在企业内部保持更多的利润，有利于刺激企业扩大投资。因此，降低直接税是降低成本的重要措施。

间接税比重过大导致企业税负过重

以间接税为主的税制结构是中国企业部门税负过重的主要原因。根据世界银行发布的可比数据，2017年中国企业部门的总税率(占企业利润的比例)高达67.3%，高于美国、日本、德国等发达国家，也高于印度尼西亚、南非、印度、俄罗斯、越南等发展中国家。

企业部门的高税负与我国的税收结构有很大关系。目前，中国的税收主要是间接税。增值税、营业税和消费税三大税种是间接税。2017年，三者的累计比例为54.1%，均为企业缴纳的税款；直接税包括所得税和财产税，主要包括个人所得税、企业所得税、财产税、契税、车船税和车辆购置税，其中个人所得税和企业所得税占37.6%(见下图)，而在欧美等大多数国家，直接税的比重在70%至90%之间。

与企业部门的高间接税相比，个人和家庭部门作为直接税的重要主体，存在总体税负较低的问题。目前，个人所得税只对工资收入实行高累进制，最高税率达到45%；个人业务收入的最高税率为35%；财产性收入(利息、股息、红利、财产租赁收入、财产转让收入)、意外收入和其他收入的税率仅为20%；个人持有上市公司股份一年以上的，股息、红利所得免征所得税；外国个人从外商投资企业获得的股息、红利所得免税；股票转让的溢价收入免征所得税；全国财产税政策尚未出台；遗产税仍然遥遥无期。这些条件使得中国的个人所得税在一定程度上降低为“工资税”，而且个人所得税占gdp的比重远远低于其他国家。

全面减税面临两大挑战

尽管市场对减税寄予厚望，但总体而言，短期内全面减税仍面临两大问题或挑战。

首先是税率变动的可操作性困难。减税不仅要考虑政策的效果，还要考虑政策的可操作性。在中国目前的18项税收中，有6项已经由全国人民代表大会通过。例如，由于增值税和所得税的法律地位不同，减税的操作难度也大不相同。

目前，增值税的法律依据是2008年11月国务院常务会议通过的《增值税暂行条例》，实施减税相对简单。例如，今年的增值税减免由国务院直接宣布，主要由财政部和国家税务总局完成。

所得税的法律依据是全国人民代表大会通过的《企业所得税法》和《个人所得税法》，因此减税更加复杂。财政部的减税草案必须先经全国人民代表大会常务委员会审查讨论，然后提交全国人民代表大会进行立法表决，再由国务院有关部门制定实施细则。今年增值税税率下调与税制改革的时间差充分反映了这一差异。

第二，财政刚性支出问题。中国的财政预算是“以支定收”的模式。全国人民代表大会在两会期间审议了年度预算安排后，今年没有太大的变化空间。一般公共预算计划不仅要明确当年税收的目标增长率，还要明确财政赤字比例、中央和地方政府债券和专项债券的规模。此外，财政支出的刚性也限制了空时期的大幅减税。特别是民生开支只是增加了。例如，2017年，与民生直接相关的教育、医疗卫生、社会保障和就业、文化体育媒体支出总额占财政支出总额的35.9%，在过去10年中增长了12个百分点(见下图)。与此同时，人口的加速老龄化也将限制宏观税负的向下空区间。

减税的方向已经预见到了

可以预见，降低间接税、增加直接税、降低企业税和增加个人所得税可能是未来税制改革的方向。在这种背景下，增值税、消费税、关税等间接税仍下调0/，这些主要税种也在国务院的权责范围内，操作相对简单。

在直接税中，房地产税、遗产税、资本利得税和其他税收将是新税或增税的重点。这些税也是个人和家庭纳税的重点。然而，随着家庭纳税的整体上升趋势，不同群体也将有增加或减少的趋势。其中，中低收入家庭(主要是工薪阶层)的税收负担可能会减轻，但高收入群体、投资收入和资产转移等个人所得税，以及海外资产税、财产税甚至遗产税等主要由家庭支付的直接税可能会大幅增加。

在企业所得税方面，虽然中国25%的法定企业所得税高于美国的21%，但中国对小微企业和高科技企业采取优惠税率，使得实际税率几乎与世界平均水平持平。因此，企业所得税更有可能增加结构性减税政策，对小微企业、高科技等新兴产业采取优惠所得税政策。

来源：千龙新闻网