增值税立法工作将适时启动

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专家指出，在后增值税改革时代，仍有少数企业不同程度地增加了税负。税收负担增加而不是减少的原因是，在增值税抵扣链中仍有一些地方没有开放。政府改革方向的下一步是更好地实施和完善改革营收和简化增值税税率结构的试点政策

原标题:增值税第四档至第三档增值税立法将在适当的时候启动

北京时间4月26日，特朗普政府宣布了最新的税收改革计划。美国财政部长史蒂文·姆努钦出现在白宫简报室，介绍了新税收改革计划的一些主要内容。根据这一计划，美国将大幅降低公司税率；个人所得税税率将从7级下调至3级。新的税收改革计划还将废除遗产税、奥巴马医改税和替代性最低税。同时，该计划将取消一些税收减免政策。

4月19日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，宣布六项减税措施，包括降低增值税税率。这是基于第一季度减费2000亿元的措施，然后推出了超过3800亿元的减税方案。李克强在会上表示，许多国家正计划推出减税措施。在新一轮的全球竞争中，他们应该有一种“逃跑”的感觉，用实际的措施来提高企业的竞争力。

会议指出，按照《政府工作报告》的部署，深化税制改革，加大减税力度，不断减轻市场主体负担，是进一步推进供给方结构性改革的重要举措，有利于复杂不稳定的国内外环境。在不确定因素仍然较多的情况下，通过优化经营环境，增强企业活力和创新动力(爱吉、净值、信息)，巩固经济稳定势头，促进结构升级，

与此同时，自2016年5月1日以来，该营地的改革已全面实施一年。一年来，营改增的直接效应越来越明显，溢出效应越来越大，长期效应越来越明显。业界对改革阵营对中国企业、行业和整体经济的影响充满信心。

营地改革全面实施一周年

自去年5月1日起，营业税改征增值税的改革在全国范围内展开。虽然营业税已完全成为历史，但2016年营业税的增加也带来了近5000亿元的减税。

据国家税务总局统计，自营改增实施以来，约有98%的试点纳税人实现了税负减轻或持平，越来越多的纳税人享受到了改革带来的减税红利，整体减税规模越来越大。从2012年1月到2017年2月，营改增带来的减税总规模超过1.2万亿元，这是中国近年来最大的减税措施。

王军认为，减税范围的扩大将主要由三个客观因素决定:一是2017年四大行业有四个月的减税因素；二是根据营改增政策，2016年纳税人购买的房地产可在当年扣除60%，剩余的40%将在2017年与新年购买的60%可扣除部分一起扣除。因此，减税的规模会更大；第三，随着政策和征管的不断完善，特别是企业对税收制度的适应性不断增强，内部管理不断完善，2017年企业扣除的金额将大幅增加。

对此，中央财经大学教授樊勇在接受媒体采访时表示，营改增不仅是一项结构性减税措施，也是一项优化的税制改革。开辟了连接第二、三产业的增值税抵扣链条，促进了企业分工细化和技术进步，大力推进了现代服务业与制造业等实体经济的对接。

据业内人士称，改革阵营将给金融业带来好处。在金融服务业征税的前提下，可以扣除金融行业采购产生的增值税进项税，这将缓解双重征税问题。金融业改革的难点在于产品税，如何对各种金融收入和金融产品征税，以及流转税能否转移到最终消费者手中，而不是停滞在供应链的某个环节，造成重复征税。

普华永道在mainland China和香港的间接税管理合伙人胡根荣对记者表示:“金融业的税收一直是一个难以协调的问题，将增值税纳入金融业是一个国际先例。中国将金融服务和金融产品纳入增值税征税范围，将为其他国家带来指导，税制改革的成功也将成为其他国家学习的榜样。”

阵营改革的直接效果越来越明显

4月13日，国家税务总局局长王军在法国巴黎举行的第四届全球增值税论坛上强调，中国营改增的直接效应越来越明显，溢出效应越来越大，长期效应越来越明显。业界对改革阵营对中国企业、行业和整体经济的影响充满信心。

这里，营业税改革的溢出效应是指除减税效应外，对企业、行业乃至整个经济的积极影响，即营业税改革带来的直接税收利益。

胡根荣告诉记者，从企业的角度来看，一方面，营的改革促进了企业设备和技术的升级。在营业税的国家，当设备和技术升级，税收包括直接成为企业的成本。增值税后，这部分税款可作为进项税扣除；另一方面，营改增有利于企业将非核心业务外包出去，从而集中力量细化和强化主营业务。过去，在营业税地位下外包的环节越多，重复征税就越严重。许多企业走“大而全”的路线，不利于发挥比较优势。现在增值税可以“环扣”，非核心业务外包的税收制度没有障碍。

据业内人士称，营改增是税收政策给企业带来的红利，与避税无关。企业应该做的是顺应税收制度和政策取向的变化，加强管理，转型升级(爱基、净值、信息)，最大限度地实现国家给予的税收红利。改进商业模式，理顺营销渠道。同时，为提高企业的税收管理水平，与营业税相比，增值税在发票管理、财务记账、纳税申报等方面有更高的要求。，这就要求企业加强对税务人员和业务人员的培训，做好内部控制工作。最后，企业管理层应加强对这一重大税制改革的认识，一方面支持企业的税收管理，另一方面从国家产业政策的角度思考企业的战略升级。

对此，中国社会科学院经济研究所研究员张曙光表示:“中国目前的税制主要是间接税。随着改革阵营的建立，增值税可能占到总税收的80%左右。虽然现行税制有利于征管，但仍存在一些不足。一是企业要缴纳重税。目前，中国的宏观税负超过了许多发达国家和发展中国家。第二，间接税在一定程度上扭曲了市场价格体系和信号体系，不利于市场经济秩序的健康发展。第三，增值税不利于企业降低成本，也不能抑制企业向外转移负担。因此，虚开增值税发票已成为普遍现象。基于增值税的体系是基于经济增长的。为了增加国内生产总值和财政收入，政府不断增加投资来干预经济，阻碍了经济财政向公共财政的转变。”

财经联合研究所所长许善达也表示，企业税的重税意识也源于税收分配的不均衡性，这种不均衡性既轻又重，使得一些企业感到的痛苦更加明显。此外，我国的税收制度不完善，税基狭窄，因此当它传导到企业时，可能会感到沉重的税收负担。国务院常务会议提出的内容是调整税收结构，进一步完善我国现行税制，对减少企业负税具有重要意义。

增值税税率从4%简化为3%

在法国巴黎举行的第四届全球增值税论坛上，中国政府正在大力推进增值税改革，增值税改革已成为全球专家极为关注的明星话题。“中国能够在短时间内实施这一重大改革，应归功于中国政府的战略决策能力。”维也纳经济大学全球税收政策研究中心主任欧文斯认为:“中国的增值税改革不仅范围广泛，而且积极稳定，改革效率惊人。”

在2017年《政府工作报告》中，李克强将“落实和完善全面推进营改增政策”列为重点任务，要求简化增值税税率结构，今年将税率由四级下调至三级，创造简单、透明、公平的税收环境，进一步减轻企业税负。

国务院常务会议决定进一步出台减税措施，继续推进实体经济降本增效。在一季度出台2000亿元减费措施的基础上，继续推进营改增，简化增值税税率结构。从今年7月1日起，增值税税率将从4%下调至17%、11%和6%，并将取消13%的税率；将农产品(000061，购买)(000061，分享)和天然气的增值税税率从13%降至11%。同时，农产品深加工企业购买农产品的原始抵扣将保持不变，以避免因减少投入抵扣而增加税收负担。

对此，中国社会科学院财政经济研究所税务研究室主任张斌在接受媒体采访时表示，随着改革阵营的全面推进，面临着增值税进一步优化的问题。13%的增值税税率涵盖了一个相对有限的行业。从改革实施的角度来看，取消13%的税率相对容易，影响范围也不会那么大。

胡根荣表示，在后增值税改革时代，仍有少数企业不同程度地增加了税负。税收负担增加而不是减少的原因是，在增值税抵扣链中仍有一些地方没有开放。政府下一步的改革方向是更好地实施和完善营改增试点政策，简化增值税税率结构，完善增值税抵扣链。营地改革后，增值税立法将适时启动。

胡根荣表示，我国现行的多层次增值税税率有政策连续性和平稳过渡的考虑，但多层次增值税税率没有充分体现增值税税收中性的优势，反映了资源配置效率、公平市场竞争和征管的复杂性等问题。因此，增值税税率的下降已成为后改革时期的一个重要问题。

同时，增值税的立法将是税制改革的目标。胡根荣表示:“中国一直有意就增值税立法。由于流转税制度过去没有完善，立法实施缓慢。降低增值税也将加快中国增值税立法的进程。它将于今年推出，并将于2018年见成效。”

来源：千龙新闻网