个人所得税专项附加扣除后 教育房贷赡养老人等能减多少税?

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从10月20日起，财政部、国家税务总局会同有关部门起草的《个人所得税特别附加抵扣暂行办法(征求意见稿)》开始为期两周的正式征求全社会意见。

在享受10月1日“提高起征点”的减税优惠的基础上，人们关心的是，从明年起，子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或房租、养老等方面的支出可以获得多少减税。

记者采访了权威专家，并详细解释了征求意见稿。

儿童教育:每个孩子接受学前教育和学术教育费用，每年固定扣除12000元

——征求意见稿规定:

纳税人子女的学前教育和学历教育费用，按每个子女每年12000元(每月1000元)的标准定额扣除。其中，学前教育是从3岁到小学入学；学术教育涵盖小学到博士生。

-专家解释:

据统计，目前，中国公立幼儿园的平均年费约为8000元，私立幼儿园的平均年费约为2000元至14000元；高中学费和住宿费从900元到3200元不等；本科课程的年学费为4200元至19000元；研究生每年的学费从8000元到13000元不等。

西南财经大学经济与管理学院院长李赣估计，每个孩子每年12000元的扣除标准可以覆盖全国各地儿童教育各个阶段的平均支出，相当于中国城镇就业人口人均月工资的两倍，体现了一定程度的前瞻性。

据报道，儿童教育的特别额外扣除是由法定监护人如其父母扣除的。父母双方可以按每个孩子每月500元扣除，也可以按每个孩子每月1000元扣除。

“考虑到学生流动性强，对不同地区、不同教育阶段实行统一的定额标准，有利于简化税制，降低征收成本，防止道德风险。”李赣表示，为了扩大减税的覆盖面，子女的私立教育和海外教育的费用实际上已经包含在扣除范围内，对于有两个孩子的家庭，扣除金额也将翻倍。

继续教育:每人固定扣除3600元至4800元

——征求意见稿规定:

纳税人的学历继续教育费用，在学历教育期间按每年4800元(每月400元)的固定费率扣除；纳税人技术人员和专业技术人员职业资格继续教育费用，在取得相关证书的当年按每年3600元的固定费率扣除。

-专家解释:

中南财经政法大学财税学院教授徐建国表示，学术继续教育和非学术继续教育的数量是分开设置的，因为学术继续教育的成本标准，特别是在职研究生，普遍高于非学术继续教育。

绘画、艺术和体育等个人兴趣和爱好可以减税吗？记者了解到，继续教育的概念比较宽泛，一些未纳入职业目录的个人兴趣爱好培训与职业技能没有高度关联，因此暂时不会纳入扣除范围。

据报道，为了减少收集和管理的难度，非学位继续教育是根据证书配额扣除。

大病医疗:个人医疗费用超过15000元的部分，按每年60000元的限额扣除

——征求意见稿规定:

纳税人在一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息系统中记录的由个人负担的15000元以上的医疗费用，大病医疗费用，可按年度标准限额60000元扣除。

-专家解释:

据报道，中国已经基本建立了覆盖城乡的医疗保险制度。基本医疗保险和大病保险报销后，个人实际负担的比例和金额相对较低。扣除限额定为6万元，可以支付最严重的医疗费用。

中国财政科学研究院的研究员孙刚分析说，根据世界卫生组织的定义，当一个家庭支付超过其总医疗卫生支出40%的费用时，这个家庭就会招致灾难性的医疗卫生支出。根据这一计算，中国的灾难性医疗卫生支出标准约为1.6万元。此外，中国城乡居民大病保险的起付线主要在5000元至2万元之间。考虑到不同纳税人的收入水平和风险承受能力，允许扣除1.5万元以上的医疗费用是合理的。“扣除标准定为15000元，反映了国家对重病患者家属的关心。”

首笔住房贷款利息:按每年12000元的标准扣除

——征求意见稿规定:

纳税人或其配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为自己或其配偶购买住房，在贷款偿还期内发生的首套住房贷款利息费用可按每年12000元的标准扣除。经夫妻双方同意，其中一方可以选择扣除。

-专家解释:

李赣认为，扣除仅限于首套住房贷款的利息支出，是为了与“分市实施政策”的房地产调控政策相衔接，注重调控效果，体现“无房炒房”的中心精神，更好地保障基本住房需求。

另外，目前商业银行贷款的月平均利息约为1025元至1189元，而《征求意见稿》中规定的月1000元的扣款标准相对接近。根据李赣的分析，在国际上，韩墨意等国的按揭利息扣除限额约占人均月工资的10%至15%，而上述扣除标准约占中国人均月工资的15%，处于较高水平。

记者了解到，采用固定扣款而非限额扣款主要考虑贷款利息费用的月度变化。如果在限额内扣款，纳税人和扣缴义务人需要每月调整扣款金额，这将大大增加双方的负担；此外，住房贷款的利息支出在各年间不平衡，前期利息支出超过扣除限额，后期低于扣除限额。如果纳税人在限额内扣除，就不能充分享受扣除政策。

房租:无房租房按每年9600元至14400元的标准扣除

——征求意见稿规定:

纳税人及其配偶在纳税人的主要工作城市没有住房，在主要工作城市租房发生的租金费用可按以下标准扣除:

出租屋位于直辖市、省会城市、计划单列市和国务院确定的其他城市。扣除标准为每年14400元(每月1200元)；除上述城市外，其他注册人口在100万以上的城市，扣除标准为每年12000元(每月1000元)，其他注册人口在100万以下的城市，扣除标准为每年9600元(每月800元)。

-专家解释:

根据孙刚的计算，上述扣除标准在很大程度上涵盖了全国平均租金支出水平，并考虑了各地租金水平的差异。房屋租金扣除标准略高于按揭利息扣除标准，体现了对租房者的关怀。

记者了解到，目前租赁市场的实际情况是采用固定扣除的方式，而不是按照租金发票限额扣除，即大部分租赁行为都没有开具发票，如果以开具发票为前提，会增加纳税人的负担，推高租赁价格。

此外，扣除方法以房屋租赁合同为基础。根据规定，纳税人及其配偶不得同时享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。

赡养老人:按每年24000元的标准扣除

——征求意见稿规定:

纳税人对60岁以上父母及其他法定赡养人的赡养费用可按以下标准扣除:

如果纳税人是独生子女，按每年24000元(每月2000元)的标准扣除；非独生子女的纳税人应与其兄弟姐妹分享每年2.4万元的扣除额。

-专家解释:

北京大学经济学院教授刘一认为，社会很容易接受需要赡养的老年人是60岁以上的老人，这符合《老年人权益保障法》的规定和当前的退休年龄。

值得注意的是，如果老人的子女已经去世，他们的孙子女实际上承担了赡养老人的义务，他们也可以因赡养老人而被扣除。

有效减轻负担:月收入2万元的人可以减税70%以上

今年9月6日国务院常务会议指出，要按照“让群众得到更多实惠”的要求，制定具体的范围和标准，确保扣除后的应纳税所得额起点明显高于5000元，进一步减轻群众税负，增加居民实际收入，增强消费能力。

记者以在北京工作的李为例进行核算，假设他是独生子女，儿子上小学，父母都60多岁了，在北京还没有买房或租房，正在攻读在职研究生学位，可以享受子女教育、继续教育、房租和赡养老人四项特殊扣除。

假设李的月薪是2万元。不考虑“三险一金”，在税费改革前，按每月3500元的基本费用减免标准计算，每月应缴纳税金3120元；今年10月1日以后的工资，按照每月5000元的基本成本扣除标准和调整后的税率表，应纳税额为1590元，税负水平降低近50%。

在此基础上，2019年1月1日以后工资收入，享受特殊扣除，其中子女教育1000元，继续教育400元，房租1200元，养老2000元，共计4600元。

李每月应纳税额减少到830元，比享受特别附加税前减少760元，税负水平降低47.80%；比2018年10月1日前按每月3500元标准计算的税额少2290元，税负水平降低73.40%。

专家指出，总的来说，这次公布的措施在公平和效率之间取得了很好的平衡，减负幅度超出了预期。税收征管也力求简单易行，纳税人应尽量避免提供各种证明。鉴于这项政策覆盖面广，实施复杂，国家正在加快建立跨部门信息共享机制，以防止虚假税务欺诈和逃税，并确保征收和管理的风险得到控制。

来源：千龙新闻网