财讯：走进精益财务时代

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仅仅一天之内，被称为“宇宙队”的巴萨和被称为“银河战舰”的皇家马德里在欧冠半决赛中被淘汰了。 当初，欧冠八强赛的抽签结果明确之际，欧洲足球联盟的普拉蒂尼会长期待:“因为巴萨雷亚尔马德里会的欧冠决赛是现在最好的两队。” 一瞬间，两只一世不可能的队伍都挥动着翅膀回来了。

无视运气，看看网易体育对此进行的深度分解。 席卷欧洲足球界近4年的巴萨在每场比赛中遭遇53支球队，战胜了其中的52支球队，但面对力量派切尔西时却无能为力。 在此期间巴萨与切尔西对战4次，3平1负。 切尔西的防守纪律性是控制巴萨的最有力武器。

在名为“最高财务官”的专业财经媒体上讨论这些看起来无关的足球轶事的理由是，近年来国内的官、生产、学、研等主要行业对创新的过度支持，例如泛公司家对苹果创始人乔布斯的崇拜就是一例，因此增加了 现在国内出口增长的滑坡已成定局，内需市场又停滞了，作为拉动经济增长的投资也处于明显的抑制状态。 国内媒体对此只不过反复进行了“加速变革，提高产品附加值”等陈腐化，似乎只有梅西这样独特的新技术、新产品才是拯救利润率急速下降的国内企业的“杀手级应用”。

事实上，困难时真正普遍的问题是国内企业的防守能力是否足够。 《最高财务官》杂志在业界最初提出的“精益财务”管理思想正在走向现代公司管理中的防守能力核心。 因此，对于今年前所未有的许多复杂经济困境，我们将年定义为“精益财务时代”的元年，通过“中国cfo年度”的评选活动，选择了不同领域不同规模的公司面向精益财务管理的经典例子，本土cfo们的研究和借鉴

文/田茂永

回顾中国改革开放30多年来动荡的新公司快速发展史，在制度红利、人口红利、市场红利等诸多因素交织在一起的情况下，国内公司当时的最佳战术选择是开拓新市场、扩大规模、进入越来越多的领域等，这里 这对创业期的中国宏观经济来说，不是比这更合理的事件。

这个时期中国公司的行动风格看起来像武学所说的“唐手”。 唐手是日本古代的徒手格斗武道，也是现在的空手道的原型。 最初的唐手传闻是唐武术传入日本改良的。 唐手是非常霸气的武道，非常讲究迅速和攻击的杀伤性，经常有一击必杀的说法。

但是，对经济规模达到47兆元规模的世界第二大经济体来说，“迅速、准、冷酷”显然不会成为下一个“守业”阶段的主流行动风格。

精益财务的世界观

要理解精益财务的管理思想体系，首先必须追溯到风靡全球制造业的精益生产( lean production，lp )。 在工作中被普遍认可的定义中，精益生产是以丰田汽车企业为代表的新的生产方法。 其第一个特点是对市场变化的迅速反应能力、同一条流水线能生产不同的产品、及时的供给、具有多技能和团队精神的劳动力、对生产过程不断改善的动力和能力。

实际上，精益生产是美国麻省理工大学花费巨大费用的专业研究结果中丰田立即生产JIT ( JuT IN IN IT )生产方法提高到精神水平的赞扬。 精，即少而精，不投入多余的生产要素，只在适当的时间生产必要数量的市场紧急产品(或下一道工序中必要的产品)的利润，即所有的经营活动都比较有效，有经济效益。 20世纪60年代后期以来，丰田汽车的异军突起迅速改写了世界汽车产业结构。 在这一冲击下，美国麻省理工大学组织了世界17个国家的专家、学者，消费了5年，花费了500万美元，从丰田的例子开始，最终提出了精益生产的理论框架体系。

追溯精益生产方法的起源，以此为思想基础的“精益财务”管理体系可以揭示当今中国经济的重要性。 精益生产是战后日本汽车工业受到的“资源不足”和“多品种、少批量”市场的制约产物，从丰田相佐诘开始，经过丰田喜一郎和大野耐一等人的共同努力，到1960年代逐渐完全。

独特的是，中国经济现在也面临着“资源不足”和单一产品的大众市场的消失。 本刊长期以来，通过对本土公司财务管理现状的注意和研究，本土公司为了实现精益财务管理本身，必须首先面对财务管理世界观的全面改造。 根据目前国内公司财务管理体系的现状，“忍耐、平衡、改良”三大精神要素构成了吸引国内公司构建精益财务管理体系的基本世界观。

耐心点

古希腊有名的思想家柏拉图有句名言:“忍耐是一切智力的基础。” 这句话，对于在高速增长中处理问题的国内企业，很可能存在高度不适应的风格转换，换句话说，耐心成为了现在国内企业家精神中普遍不足的宝贵品质。

日前，上市企业威远生化的公告披露了联想控股公司的最新股权结构，其中特别引人注目的是柳传志等5名高管持有9.6%股份，其中柳传志个体持有3.4%股份，行业内柳传志身家估计或超过10亿元， 同样戴着红帽子出生、成长的联想是，在处理公司房子的价值时，不采取当时比较过激、多次发生事件的mbo等方法，而是大股东同意的极慢的35%年利润奖金的方法，花了8年时间利用政策东风让高管

同样不能朝精益财务管理系统踢一脚。 cfo必须打消董事会和管理层对提高财务管理“速胜论”的期待。 例如，全面预算管理、战术价格管理、集团资金管理、内部控制系统及作为基础框架的财务新闻化等不是短、平、快的项目。 每个模块的建设和提高在很长的情况下可以在3、5年到1、2年的周期内发挥预期的效果。

均衡

众所周知，任何防守体系都是以缺点数量来衡量优劣的。 因为这种“一手新鲜，吃天”完全不适用于精益财务管理系统。 例如，对于结构比较简单的外向型出口贸易公司来说，只有外汇风险管理能力、信用管理能力、融资优化管理能力这三个挑战，才能随时把本来遭受毛利率位数困扰的许多贸易公司置于生死一线之间。

在2008年下半年美国次贷危机爆发之前，商务部研究院做了相应的估算。 中国企业拖欠的海外应收款已经超过1000亿美元，同时每年以150亿美元的速度增加。 考虑到近几年出口形势恶化的程度，相信这个数字会有更大的提高。 商务部研究院的另一项抽样调查显示，我国对外贸易行业的整体坏账率约为5%。 考虑到整个对外贸易领域不到10%的毛利率，这样的坏账率真是生死问题。

因为这个国内cfo在推进精益财务管理系统建设时，参考了升级各种杀毒软件“安全漏洞补丁”的技术构想，从最致命的各种防守大厅着手，其建设基调首先是整个人类的

改良

与过去100年来在中国历史舞台上占有主角的激进革命理论相比，梁启超和胡适主张的改良主义思潮最近在思想界再次受到重视。

根据百度(微博)词条的解释，“改良，本来意味着消除事物的个别缺点，使之成为适合要求的意思，不包括在现有的基础上暗中改编，重新开始。 ”。

从cfo的角度来说，在维持公司正常运营连续性的同时，进行暴风雨的革命性、运动性财务管理的重建，严重缺乏物质基础，不能得到董事会和管理层的长期支持。 这是基于循序渐进的财务改良，是cfo领导国内企业实现精益财务重建的唯一途径。 而且这个改进的过程必须伴随着阶段性的成果，企业才能切实提高财务管理的精益化。

精益财务做法论

在组织内部形成上述精益财务的世界观后，cfo们必然要通过现实的具体操作和执行，在本土公司形成精益财务管理的体系。 我们再次回到精益生产的理论知识库寻求营养支持。

从精益生产的核心思想来说，其一，追求零库存这一多个支持的模块组件有迅速的应对趋势； 扩张团队和谐的人本位主义等，迈向标准化优秀系统供应链精益化。 从cfo的角度来看这些精益生产的具体表现形式，将“资源高度集约”、“重建安全与效率并存的流程”、“精益团队与工具”三者作为基本在组织内实现精益财务管理系统的核心方法论

资源的高度集约

精益财务的思想侧重于源处理问题。 这是因为有关于提高资源分配效率的财务管理模块，cfo是引进精益财务管理系统的优先行业。 其中，全面的预算管理和集团资金管理确实是处理资源分配效率的最直接的管理工具。

但是，与以前不同，无论是全面预算管理还是集团资金管理，精益财务管理系统都需要迅速完成现有功能的布局和部署。 例如，在现在的高频、宽幅振动的市场环境中，过去那样的过程长，结构僵化，业务部门和财务部门聊天的吵架式的预算管理系统，不支持精益生产中那样的“小批量、多品种”的灵活业务系统， 在确保充分制约的基础上，提高业务部门预算的灵活性是下一代全面预算管理的关键。 “君子性非异也，善伪物”，本土cfo们在优秀的第三方咨询机构和系统工具提供商的支持下，可以找到实现这些“资源高度集约”中的制约和灵活性的最佳结合点。

重建安全与效率并重的流程

与日本公司近乎神化的管理人员戴明说:“员工只对15%的问题负责，其他85%都是制度过程的错。” 丰田生产模式中最具冲击性的是迅速应对、消除浪费的超高效过程。

很明显，对cfo来说，从财务角度帮助企业重建基于安全性和效率的坚实的运营流程，是能够长时间化精益财务管理系统的最大成果。 其中战术价格管理和内部控制系统基本上可以说是实现这个目标的两个主要把手。 在“最高财务官”长时间的cfo样本采访中，宇龙通信(以生产酷手机而闻名)等cfo蒋超和大唐电信集团cfo高永岗等高科技公司的cfo极力将内部控制系统纳入失败风险较高的研究开发环节的例子， 我们发现，尽量扩大精益财务思想在整个业务流程中复盖的宽度、密度和深度是现在优秀的cfo们日常业务的首要重点。

特别是cfo观察到的是，流程重构和优化的终极目标总是提高整体利益，不是提高局部部门的利益，有时为了公司的整体利益牺牲局部部门的利益也是必然的选择。

精益的团队和工具

任何事业都是人完成的，任何人完成事业都必须借工具。

这是因为在本土cfo中推进精益财务管理系统必然不可避免的两个核心问题是人和工具。 随着ipo后cfo离职的浪潮，许多上市公司必须继续在猎头的帮助下重新招募cfo，由此可见组织内对培养优秀财务管理团队的长期诉求。 在这方面，不仅仅是cfo的一己之力，更多的海外会计师协会、四大会计师事务所等在某种程度上提供了新的途径，但是在国内公司的组织内部比较财务团队的长期线培养计划的话，现在普遍很弱，亟待提高。

另外，曾经是扮演中国企业新闻化源头的财务新闻化，企业新闻化的应用越来越深入，现在的云技术随着移动网络等更广泛的行业迅速渗透和应用而更加集中、更有效的财富

来源：千龙新闻网