狼来了？高净值人士如何应对CRS

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随着中国政府对crs的有序实施，许多高净值个人更加关注个人金融资产信息的透明度。在《狼来了》的呐喊中，对crs的各种解读铺天盖地，但往往导致盲人触摸图像的结果。因此，我想梳理一下crs的基本内涵，比如适用人群，这样大多数高净值个人就不用担心crs了。当然，crs是一个涉及反避税的严肃话题。本文还将通过讨论crs对税收的影响，引起相关人士对税收遵从的关注。

Crs涉及人员

一天，我收到一个朋友的询问。crs实施后，将申报超过600万元人民币的银行账户。我该怎么办？我问他，你有海外银行账户或其他金融资产吗？他说不。我又问了一遍，你不是中国公民吗？他说他是中国公民。我告诉我的朋友，crs声明与你无关，因为crs只涉及“非居民”财务账户。作为中国人，在中国设立的账户属于“居民”账户，不属于crs的报告范围。

如果读者的情况和这位朋友一样，他可以松一口气，他不需要进一步研究下面关于crs的技术讨论。相反，如果您在签署任何crs协议的101个国家/地区拥有作为“非居民”的金融资产，则有必要仔细阅读。

申报涉及的金融资产

每个人都需要知道，crs国家/地区将参考oecd模型收集申报信息，模型中申报涉及的金融资产大致可概括如下:

1.协议国家/地区非居民银行账户中的现金和各种理财产品；

2.非居民在约定国家/地区的保险机构购买的保险产品；

3.非居民在协议国家/地区设立的投资基金中持有的lp投资股份；

4.由协议国家/地区的非居民建立的信托。

5.非居民在约定国家/地区设立的境外公司银行账户中的现金和各种理财产品。

值得注意的是，经合组织模式并未设定资产的最低申报金额，只是将金融机构客户尽职调查的简化程度除以100万美元。这是中国税务机关起草的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法(征求意见稿)》中600万元人民币账户余额的不同尽职调查程序的来源。在一些crs解释中，超过600万元的账户被称为税务检查的对象，或者人们认为在600万元以下拆分账户可以避免申报，这并不好笑。

税收影响

中国《个人所得税法》规定，中国居民应就其全球收入申报缴纳个人所得税。crs上报的第三方信息将有助于税务机关了解纳税人的收入状况，从而加强征管。因此，应该申报和缴纳全球所得税的中国居民必须注意自己的纳税遵从性。

同时，crs中涉及的税务合规性并不仅限于个人本身。上述个人设立的境外公司账户也属于crs的报告范围。税务机关在收到中国注册税务师报告的信息后，可能会注意到一些海外公司实际上与一家中国企业有关联关系，并进一步询问与该企业相关的税收安排(如关联企业之间的转让定价是否合理等)。)。

crs的响应

要处理crs，首先应该理解，信息申报并不等于全额纳税，因为一些金融资产的收入与税收无关(如保险的投资收入)。因此，你应该了解你的资产的涉税性质，而不是试图逃避申报。其次，虽然我国《个人所得税法》中没有相关的反避税条款。然而，“实质重于形式”的税收理念已被各国税务机关广泛接受。因此，个人在为客户关系管理系统进行税务规划时应该遵循这一理念，而不是简单地做一些他们无法解释的安排，比如自称是其他国家的公民，但整天住在中国，这只会适得其反。在crs正式实施前，拥有海外企业账户的人员在申报海外企业账户信息后，还应自我评估税务影响，并积极提高自身的税务合规性。

随着全球数字化的快速发展，国家间金融账户信息的自动交换指日可待。这标志着各国税收征管将进入一个新时代。在关注crs落地的同时，中国高净值个人应密切关注中国税务机关个人反避税的实施过程，并根据自身和家庭特点制定合理的规划方案，以从容面对这一新税收时代的到来。那时，“释放”这个词将适用于每一个积极面对和合理规划的高净值人士。

(本文作者是普华永道中国私人客户服务中心的管理合伙人)

来源：千龙新闻网